Article 17b FITA - Artikel 17b DBG - Article 17b LIFD

Art. 17b Income from Genuine Employee Participation Instruments

1 Monetary benefits from genuine employee participation instruments, aside from blocked or unlisted options, are taxable at the time of acquisition as income from dependent employment. The taxable obligation is valued at its market value minus the purchase price, if applicable. 

2 Employee shares are to be taken into account at their market value, which is the usual market value of the shares minus 6 percent per blocking year. This discount applies for a maximum of 10 years.

3 Monetary benefits from blocked or unlisted employee options are taxed upon being exercised. The taxable obligation corresponds to the market value of the stock reduced by the strike price.



Deutsch

1 Geldwerte Vorteile aus echten Mitarbeiterbeteiligungen, ausser aus gesperrten oder nicht börsenkotierten Optionen, sind im Zeitpunkt des Erwerbs als Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit steuerbar. Die steuerbare Leistung entspricht deren Verkehrswert vermindert um einen allfälligen Erwerbspreis.

2 Bei Mitarbeiteraktien sind für die Berechnung der steuerbaren Leistung Sperrfristen mit einem Diskont von 6 Prozent pro Sperrjahr auf deren Verkehrswert zu berücksichtigen. Dieser Diskont gilt längstens für zehn Jahre.

3 Geldwerte Vorteile aus gesperrten oder nicht börsenkotierten Mitarbeiteroptionen werden im Zeitpunkt der Ausübung besteuert. Die steuerbare Leistung entspricht dem Verkehrswert der Aktie bei Ausübung vermindert um den Ausübungspreis.


1 Eingefügt durch Ziff. I 1 des BG vom 17. Dez. 2010 über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen, in Kraft seit 1. Jan. 2013 (AS 2011 3259; BBl 2005 575).



Français

1 Les avantages appréciables en argent dérivant de participations de collaborateur proprement dites, excepté les options non négociables ou non cotées en bourse, sont imposables à titre de revenu d’une activité lucrative salariée au moment de leur acquisition. La prestation imposable correspond à la valeur vénale de la participation diminuée, le cas échéant, de son prix d’acquisition.

2 Lors du calcul de la prestation imposable des actions de collaborateur, il est tenu compte des délais de blocage par un escompte de 6 % sur la valeur vénale des actions par année de blocage. L’escompte est limité à dix ans.

3 Les avantages appréciables en argent dérivant d’options de collaborateur non négociables ou non cotées en bourse sont imposés au moment de l’exercice des options. La prestation imposable est égale à la valeur vénale de l’action moins le prix d’exercice.


1 Introduit par le ch. I 1 de la LF du 17 déc. 2010 sur l'imposition des participations de collaborateurs, en vigueur depuis le 1er janv. 2013 (RO 2011 3259; FF 2005 519).

Cantonal and Communal Income Tax Harmonisation Act (CCITHA) - StHG LHID

Art. 7d CCITHA / Art. 7d StHG / Art. 7d LHID

Regulations - Verordnungstexte - Ordonnances 


Case law - Rechtsprechung -Jurisprudence


Practice Statements  - Verwaltungspraxis - Pratique administrative 

Kreisschreiben / Circulaires

Kreisschreiben Nr. 37 der ESTV vom 22. Juli 2013: Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen 
Circulaire no 37 de l'AFC du 22 juillet 2013: Imposition des participations de collaborateur

Scholars - Lehre - Doctrine


Materialien (Botschaft - parl. Beratung) - Message et débats 


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